Fiscaal partnerschap voor de Successiewet
8 april 2011
In ons bericht van 18 maart hebben wij de nieuwe partnerregeling voor de inkomstenbelasting toegelicht. Begin vorig jaar zijn echter al de nieuwe regels voor het fiscaal partnerschap voor de schenk- en erfbelasting in werking getreden. Ondanks het streven naar uniformiteit, heeft het begrip ‘fiscaal partnerschap’ hierin toch een ruimere invulling gekregen dan voor de inkomstenbelasting. Zo kunnen samenwoners die ingeschreven zijn op hetzelfde adres in gemeentelijke basisadministratie en tenminste 5 jaar samenwonen, zonder notarieel samenlevingscontract elkaars fiscaal partner zijn voor de schenk- en erfbelasting.
Net als voor de inkomstenbelasting kent ook de invulling van het fiscaal partnerschap voor de schenk- en erfbelasting onverwachte uitwerkingen. We noemen hier de situatie waarin samenwoners korter dan 5 jaar samenwonen, maar wel bij de basisadministratie van hun gemeente op hetzelfde adres staan ingeschreven. Zij moeten gedurende een periode van 6 maanden (erfbelasting) respectievelijk 2 jaar (schenkbelasting) een notarieel samenlevingscontract (met wederzijdse zorgplicht) met elkaar hebben gesloten om fiscaal partner voor de SW te kunnen zijn. Op grond van het overgangsrecht hebben zij daarvoor nog heel 2011. Zij worden dan immers geacht al tenminste 6 maanden (of 2 jaar) een notarieel samenlevingscontract te hebben, ongeacht de datum waarop de notariële akte in 2011 is gepasseerd. Dit wekt de indruk dat zonder risico tot eind 2011 kan worden gewacht met het sluiten van dit samenlevingscontract. De werkelijkheid is anders. Samenwoners die in 2011 op het moment van overlijden korter dan 5 jaar samenwonen en nog geen notarieel samenlevingscontract hebben gesloten en dat dan dus ook niet meer kunnen doen, zijn in 2011 geen fiscale partners voor de SW van elkaar. De achterblijvende partner loopt dan dus de partnervrijstelling en de lage tarieven van tariefgroep 1 mis. Het is daarom toch verstandig om niet te wachten met het sluiten van een notarieel samenlevingscontract tot het einde van het jaar.
Opmerking:
Samenwoners moeten elkaar altijd in een testament benoemen tot erfgenaam, willen zij van elkaar kunnen erven. Als dat niet is gebeurd, dan hebben zij geen baat bij de partner-vrijstelling en de lage tarieven in box 1.
-- Download 08-04-2011 Fiscaal partnerschap voor de Successiewet as PDF --